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小企业应交税费会计核算 [复制链接]

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    发表于 2011-12-23 20:53:12 |显示全部楼层

    一、本科目核算小企业按照税法等规定计算应交纳的各种税费。
    包括:增值税、消费税、营业税、城市维护建设税、企业所得税、资源税、 土地增值税、城镇土地使用税、房产税、车船税和教育费附加、矿产资源补偿费、 排污费等。
    小企业代扣代缴的个人所得税等,也通过本科目核算。
    二、本科目应按照应交的税费项目进行明细核算。
    应交增值税还应当分别“进项税额”、“销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出”、“已交税金”等设置专栏。
    小规模纳税人只需设置“应交增值税” 明细科目,不需要在“应交增值税”明细科目中设置上述专栏。
    三、应交税费的主要账务处理。
    (一)应交增值税的主要账务处理。
    1. 小企业采购物资等,按照应计入采购成本的金额,借记“材料采购” 或“在途物资”、“原材料”、“库存商品” 等科目, 按照税法规定可抵扣的增值税进项税额,借记本科目(应交增值税——进项税额),按照应付或实际支付的金额,贷记“应付账款”、“银行存款”等科目。 购入物资发生退货的, 做相反的会计分录。
    购进免税农业产品, 按照购入农业产品的买价和税法规定的税率计算的增值税进项税额, 借记本科目 ( 应交增值税——进项税额),按照买价减去按照税法规定计算的增值税进项税额后的金额, 借记“材料采购”或“在途物资”等科目,按照应付或实际支付的价款,贷记“应付账款”、“库存现金”、“银行存款”等科目。
    2.销售商品( 提供劳务),按照收入金额和应收取的增值税销项税额, 借记“应收账款”、“银行存款” 等科目, 按照税法规定应交纳的增值税销项税额, 贷记本科目(应交增值税——销项税额), 按照确认的营业收入金额, 贷记“主营业务收入”、“其他业务收入” 等科目。发生销售退回的, 做相反的会计分录。
    随同商品出售但单独计价的包装物, 应当按照实际收到或应收的金额,借记“银行存款”、“应收账款”等科目,按照税法规定应交纳的增值税销项税额,贷记本科目 ( 应交增值税——销项税额),按照确认的其他业务收入金额,贷记“其他业务收入”科目。
    3.有出口产品的小企业,其出口 退税的账务处理如下:
    (1)实行“免、 抵、 退” 管理办法的小企业,按照税法规定计算的当期出口 产品不予免征、抵扣和退税的增值税额,借记“主营业务成本” 科目,贷记本科目 ( 应交增值税——进项税额转出)。按照税法规定计算的当期应予抵扣的增值税额, 借记本科目( 应交增值税——出口 抵减内销产品应纳税额),贷记本科目(应交增值税——出口退税)。
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    发表于 2011-12-23 20:53:20 |显示全部楼层
    科目核算的,按照实际收到的金额,借记“银行存款” 科目, 按照应交纳的土地增值税, 贷记本科目(应交土地增值税), 按照已计提的累计摊销,借记“累计摊销”科目,按照其成本, 贷记“无形资产” 科目, 按照其差额, 贷记“营业外收入——非流动资产处置净收益” 科目 或借记“营业外支出——非流动资产处置净损失” 科目。
    2.小企业(房地产开发经营) 销售房地产应交纳的土地增值税,借记“营业税金及附加”科目,贷记本科目( 应交土地增值税)。
    3.交纳的土地增值税, 借记本科目(应交土地增值税), 贷记“银行存款” 科目。
    (八) 应交城镇土地使用税、 房产税、 车船税、 矿产资源补偿费、排污费的主要账务处理。
    1.小企业按照规定应交纳的城镇土地使用税、 房产税、 车船税、矿产资源补偿费、 排污费, 借记“营业税金及附加” 科目, 贷记本科目( 应交城镇土地使用税、 应交房产税、 应交车船税、 应交矿产资源补偿费、 应交排污费)。
    2.交纳的城镇土地使用税、 房产税、 车船税、 矿产资源补偿费、排污费, 借记本科目( 应交城镇土地使用税、 应交房产税、 应交车船税、 应交矿产资源补偿费、 应交排污费), 贷记“银行存款”科目。
    (九) 应交个人所得税的主要账务处理。
    1.小企业按照税法规定应代扣代缴的职工个人所得税, 借记“应付职工薪酬”科目,贷记本科目 ( 应交个人所得税)。
    2.交纳的个人所得税, 借记本科目( 应交个人所得税), 贷记“银行存款” 科目。
    (十)小企业按照规定实行企业所得税、 增值税、消费税、营业税等先征后返的, 应当在实际收到返还的企业所得税、 增值税(不含出口退税)、 消费税、 营业税等时, 借记“银行存款” 科目, 贷记“营业外收入”科目。
    四、本科目期末贷方余额,反映小企业尚未交纳的税费;期末如为借方余额,反映小企业多交或尚未抵扣的税费。

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    请问行业之间水利基金有没有差别

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    学习一下,谢谢

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