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小企业会计分录大全(之二) 小企业常用会计分录汇总 [复制链接]

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    2012-7-18 13:17:30
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    楼主
    发表于 2012-6-27 10:11:01 |只看该作者 |倒序浏览

    8.将款项汇往采购地银行开立采购专户
    借:其他货币资金——外埠存款
    贷:银行存款
    收到采购员交来供应单位fa票账单等报销凭证时
    借:在途物资
    材料
    库存商品
    应交税金——应交增值税(进项税额)
    贷:其他货币资金——外埠存款
    将多余的外埠存款转回当地银行
    借:银行存款
    贷:其他货币资金——外埠存款
    9.将款项存入银行以取得银行汇票、银行本票
    借:其他货币资金——银行汇票存款
    ——银行本票存款
    贷:银行存款
    使用银行汇票、银行本票后,根据fa票账单等有关凭证
    借:在途物资
    材料
    库存商品
    应交税金——应交增值税(进项税额)
    贷:其他货币资金——银行汇票存款
    ——银行本票存款
    如有多余款或因超过付款期等原因而退回款项
    借:银行存款
    贷:其他货币资金——银行汇票存款
    ——银行本票存款
    10.将款项存入银行以取得信用卡,以及信用卡使用过程中向其账户续存资金
    借:其他货币资金——信用卡存款
    贷:银行存款
    使用信用卡购物或支付有关费用
    借:有关科目
    贷:其他货币资金——信用卡存款
    11.向银行开立信用证,交纳保证金
    借:其他货币资金——信用证保证金存款
    贷:银行存款
    根据开证行交来的信用证来单通知书及有关单据列明的金额
    借:库存商品等
    应交税金——应交增值税(进项税额)
    贷:其他货币资金——信用证保证金存款
    银行存款
    12.向证券公司划出资金时,按实际划出的金额
    借:其他货币资金——存出投资款
    贷:银行存款
    购买股票、债券等时,按实际发生的金额
    借:短期投资等
    贷:其他货币资金——存出投资款
    (二)短期投资
    1.购入各种股票、债券等作为短期投资的,按照实际支付的价款
    借:短期投资
    贷:银行存款
    其他货币资金
    如果实际支付的价款中包含已宣告但尚未领取的现金股利,或已到付息期但尚未领取的债券利息
    借:短期投资(按实际支付的价款减去已宣告但尚未领取的现金股利,或已到付息期但尚未领取的债券利息后的金额)应收股息(按应领取的现金股利、利息等)
    贷:银行存款
    其他货币资金(按实际支付的价款)
    2.投资者投入的短期投资,按照投资各方确认的价值
    借:短期投资
    贷:实收资本等
    3.收到原已计入应收项目的现金股利或利息
    借:银行存款等
    贷:应收股息
    4.收到被投资单位发放的现金股利或利息等
    借:银行存款等
    贷:短期投资
    5.出售股票、债券或到期收回债券本息
    借:银行存款(按实际收到的金额)
    投资收益(按借方差额)
    贷:短期投资(按出售或收回短期投资的成本)
    应收股息(按未领取的现金股利、利息)
    投资收益(按贷方差额)
    6.期末,应将持有的短期投资的总市价与总成本进行比较,如总市价低于总成本的,按其差额
    借:投资收益
    贷:短期投资跌价准备
    如已计提跌价准备的短期投资的市价以后又恢复,应在已计提的跌价准备范围内转回
    借:短期投资跌价准备
    贷:投资收益
    (三)应收款项

    (应收票据、应收账款、其他应收款等)
    1.因销售商品、产品、提供劳务等而收到开出、承兑的商业汇票
    借:应收票据(按应收票据的面值)
    贷:主营业务收入等(按实现的营业收入)
    应交税金——应交增值税(销项税额)(按专用fa票上注明的增值税额)
    2.以应收票据抵偿应收账款,按应收票据面值
    借:应收票据
    贷:应收账款
    3.带息应收票据应于期末时按应收票据的票面价值和确定的利率计提利息
    借:应收票据
    贷:财务费用
    4.持未到期的应收票据向银行贴现(不带息票据)
    借:银行存款(按实际收到的金额)
    财务费用(按贴现息)
    贷:应收票据(按应收票据的票面余额)
    5.持未到期的应收票据向银行贴现(带息票据)
    借:银行存款(按实际收到的金额)
    财务费用(按实际收到的金额小于票据账面余额的差额)
    贷:应收票据(按应收票据的账面余额)
    财务费用(按实际收到的金额大于票据账面余额的差额)
    6.贴现的商业承兑汇票到期,承兑人的银行账户余额不足支付,申请贴现的小企业收到银行退回的应收票据、支款通知和拒绝付款理由书或付款人未付票款通知书时,按所付本息
    借:应收账款
    贷:银行存款
    如申请贴现小企业的银行存款账户余额不足,银行作逾期贷款处理,按转作贷款的本息
    借:应收账款
    贷:短期借款
    7.将持有的应收票据背书转让,以取得所需物资(不带息票据)
    借:材料
    库存商品等(按应计入取得物资成本的价值)
    应交税金——应交增值税(进项税额)
    银行存款(按实际收到的金额)
    贷:应收票据(按应收票据的账面余额)
    银行存款(按实际支付的金额)
    8.将持有的应收票据背书转让,以取得所需物资(带息票据)
    借:材料
    库存商品等(按应计入取得物资成本的价值)
    应交税金——应交增值税(进项税额)
    银行存款(按实际收到的金额)
    贷:应收票据(按应收票据的账面余额)
    财务费用(按尚未计提的利息)
    银行存款(按实际支付的金额)
    9.应收票据到期
    (1)收回本息
    借:银行存款(按实际收到的金额)
    贷:应收票据(按应收票据的账面余额)
    财务费用(按其差额)
    (2)因付款人无力支付票款,收到银行退回的商业承兑汇票、委托收款凭证、未付票款通知书或拒绝付款证明等,按应收票据的账面余额
    借:应收账款
    贷:应收票据
    (3)到期不能收回的带息应收票据,转入“应收账款”科目核算后,期末不再计提利息,其应计提的利息,在有关备查簿中进行登记,待实际收到时冲减收到当期的财务费用。
    10.企业发生应收账款
    借:应收账款(按应收金额)
    贷:主营业务收入等(按实现的销售收入)
    应交税金——应交增值税(销项税额)
    11.收回应收账款
    借:银行存款等
    贷:应收账款
    12.小企业代购货单位垫付的包装费、运杂费等
    借:应收账款
    贷:银行存款等
    13.收回代垫费用
    借:银行存款
    贷:应收账款
    14.如果小企业应收账款改用商业汇票结算,收到承兑的商业汇票时,按票面价值
    借:应收票据
    贷:应收账款
    15.以应收账款等应收债权为质押取得银行借款
    借:银行存款(按实际收到的款项)
    财务费用(按实际支付的手续费)
    贷:短期借款等(按银行借款本金)
    16.将应收债权出售给银行等金融机构,企业、债务人及银行之间的协议不附有追索权的
    (1)借:银行存款等(按实际收到的款项)
    其他应收款(按协议中约定预计将发生的销售退回和销售折让的金额,包括现金折扣)
    坏账准备(按售出应收债权已提取的坏账准备金额)
    财务费用(按应支付的相关手续费的金额)
    营业外支出(按借方差额)
    贷:应收账款等(按售出应收债权的账面余额)
    营业外收入(按贷方差额)
    (2)实际发生的与所售应收债权相关的销售退回及销售折让如果等于原已记入“其他应收款”科目的金额
    借:主营业务收入(按实际发生的销售退回及销售折让的金额)
    财务费用(如有现金折扣)
    应交税金——应交增值税(销项税额)(按可冲减的增值税销项税额)
    贷:其他应收款(按原记入“其他应收款”科目的预计销售退回和销售折让金额)
    (3)实际发生的与所售应收债权相关的销售退回及销售折让与原已记入“其他应收款”科目的金额如有差额,除按上述规定进行处理外,对应补付给银行等金融机构的销售退回及销售折让款,通过“其他应付款”或“银行存款”科目核算。对应向银行等金融机构收回的销售退回及销售折让款,通过“其他应收款”或“银行存款”科目核算。
    如果上述销售退回等发生于资产负债表日后事项期间,其会计处理应比照本制度中关于资产负债表日后事项期间有关销售退回的规定处理。



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